Содержание:
1. Отличие прямых и косвенных расходов
2. Учёт прямых и косвенных расходов в «1С:Бухгалтерия»
3. Списание расходов с применением «директ-костинга»
1. Отличие прямых и косвенных расходов
В данной статье будет описано, что такое прямые и косвенные расходы организации для бухгалтерского и налогового учётов, в чём отличие прямых и косвенных расходов, как их учитывать в конфигурации «1С 8.3 Бухгалтерия», а также какие расходы нужно указывать в форме декларации по налогу на прибыль.
Прямые расходы – это те траты, которые связаны с выпуском определённого вида товара, данные траты включены в себестоимость товара. Например, прямыми расходами будут траты на материалы, компоненты продукции, электроэнергия, зарплата работников, которые изготавливали данную продукцию и другое.
Учёт прямых расходов производится по дебету счёта 20 «Основное производство», счёта 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Косвенные расходы – это траты, которые отвечают за выпуск некоторого количества видов товаров (услуг). Такие расходы не относятся прямо к какому-то из видов товаров.
Обычно в бухгалтерском учёте под косвенными расходами имеют ввиду общепроизводственные расходы (ОПР) и общехозяйственные расходы (ОХР), они учитываются на счёте 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно. Например, это могут быть траты на аренду производственных помещений, отопление, аренду офисов, зарплату дирекции компании и другое.
2. Учёт прямых и косвенных расходов в «1С:Бухгалтерия»
Опишем то, как настроить политику учёта прямых и косвенных расходов в конфигурации «1С 8.3 Бухгалтерия», чтобы траты рассчитывались корректно.
Во вкладке «Налог на прибыль» необходимо кликнуть на ссылку «Методы определения прямых расходов производства в НУ», после чего запустится форма по регистру данных, где налогоплательщик должен указать перечень всех прямых расходов. Все расходы, которые не были указаны в данном пункте, согласно настройкам по умолчанию, будут учитываться как косвенные и будут списаны на счёт 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».
Если кликнуть на «Косвенные расходы», то во вкладке «Затраты» можно будет редактировать и настраивать траты на счетах 25 и 26. Для счёта 25 нужно произвести настройку распределения средств, это можно сделать, выбрав пункт «Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов».
3. Списание расходов с применением «директ-костинга»
Рассмотрим на примерах, как можно распределять прямые и косвенные расходы предприятия в конфигурации «1С 8.3 Бухгалтерия».
Примеры применения директ-хостинга:
1. Пусть есть некоторая организация, которая занимается обработкой дерева и изготовлением соответствующей продукции. Товары, которые готовы для реализации, учтены во всех счетах, кроме счёта 40. Остатков на складе нет. За месяц компания распродала половину всей продукции, после чего получила выручку 125 000 рублей, не учитывая НДС. А от обработки дерева получила 175 000 рублей, также не учитывая НДС.
Все прямые расходы компании учтены в счёте 20.01. Расходы ОХР учтены в счёте 26.
Рассмотрим расход по статье 26, который принимает значение «Аренда», как демонстрируется на скриншоте ниже:
Методы определения прямых расходов в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3
Во вкладке «Затраты» нужно отметить «галочкой» пункты «Выпуск продукции» и «Выполнение работ». В окне «Затраты» будут списаны траты счёта 20, нужно избрать значение «С учётом выручки от выполнения работ», далее кликаем на «Косвенные расходы», после чего появляется форма, где нужно избрать корректный порядок для списания ОХР – «В себестоимость продаж (директ-костинг)». Далее можно начинать проводить учёт.
Пусть за месяц бухгалтерия компании на счёте 26 отразила некоторые расходы на аренду, связь, зарплату и взносы по страховке.
По счёту 20.01 будет произведено списание материалов. Для счёта 20.01 также будут включены затраты по амортизации станков.
Результатом обработки «Закрытие месяца» будут расходы, которые отразятся на 26-м счёте и спишутся в дебет счёта 90.08.1, как демонстрируется на скриншоте с примером ниже:
Оборотно-сальдовая ведомость в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3
В этом случае разницы между бухгалтерским и налоговым учётом не будет. Далее следует произвести автоматическое заполнение декларации по налогам на прибыль, на скриншоте представлена часть данной формы декларации по налогу на прибыль на примере:
Декларация по налогу на прибыль в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3
Расшифровку по прямым и косвенным расходам организации можно увидеть внутри отчёта «Анализ состояния налогового учёта по налогу на прибыль», который находится во вкладке «Анализ учёта».
2. В этом примере рассмотрим, как закрывать счета по затратам без применения «директ-костинга». Условия оставим аналогичные предыдущему примеру, но поменяем последовательность для списания трат, пусть они будут включены с себестоимость товаров по пропорции к выручке.
Запустим форму «Косвенные расходы», где изменим последовательность по учёту. А значение переставим в пункт «В себестоимость продукции, работ, услуг». Далее внутри формы «Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов» пропишем вид распределения – «Выручка», как демонстрируется на скриншоте с примером ниже:
Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3
Результатом обработки «Закрытие месяца» будет распределение расходов в счёте 26, а именно: для бухгалтерского учёта пропорционально доходам с продаж и будут списаны на дебет счёта 90.02.1, а для налогового учёта будут учтены лишь траты на аренду, которые также будут распределяться по пропорции и списаны в дебет счёта 90.02.1. Иные траты спишутся в дебет счёта 90.08.1.
Траты по счёту 20.01 спишутся на себестоимость товаров.
Между бухгалтерским и налоговым учётом появятся временные разницы. Далее на скриншоте с примером представлен вид оборотно-сальдовой ведомости для счёта 90.02.1:
Пример оборотно-сальдовой ведомости в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3
Как только вся продукция, которая выпущена, будет продана, временные разницы пропадут.
Все суммы указаны и рассчитаны корректно, но отчёт стал сложнее из-за временных разниц и отложенных налоговых обязательств.
3. Рассмотрим следующий пример, где будет задействован метод «директ-костинг», но при этом аренда цехов для производства будет учтена в 25-м счёте.
В регистре с данными «Методы определения прямых расходов производства в НУ» нужно скорректировать учёт трат на аренду цехов, для данных трат статья будет «Аренда» и счёт 25.
Для формы «Косвенные расходы» поставим последовательность для списания ОХР, а именно «В себестоимость продаж (директ-костинг)». По окончанию обработки «Закрытие месяца» все траты со счёта 26 спишутся на дебет счёта 90.08.1.
Далее демонстрируется пример декларации по налогам на прибыль, где величины по прямым и косвенным расходам остались аналогичны примеру 2, но временных разниц не было:
Пример декларации по налогу на прибыль в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3
В данной статье было описано, что такое прямые и косвенные затраты и расходы, и отличия между ними. Также на основе 3-х примеров были продемонстрированы различные способы учёта прямых и косвенных расходов в бухгалтерском и налоговом учётах в редакции 1С 8.3 Бухгалтерия.
Специалист компании «Кодерлайн»
Айдар Фархутдинов
