Оглавление
1. Списание объектов основных средств
3. Передача объектов основных средств
Учет объектов основных средств (далее – ОС) на предприятиях ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства: Федерального закона о бухгалтерском учете, Налогового кодекса, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и положений, которые уточняют требования законодательства и описаны в учетной политике предприятия.
В данной статье будут описана реализация в системе 1С:УПРАВЛЕНИЕ ХОЛДИНГОМ 8 (далее – Система) различных вариантов выбытия объектов основных средств. Процедура выбытия предполагает списание в бухгалтерском и налоговом учете стоимости объекта ОС. Если объект ОС переоценивался в сторону увеличения стоимости, то также списывается сумма переоценки. Кроме того, в отдельных случаях, например, продажи ОС взаимозависимой организации, потребуется еще и восстановление суммы расхода, если при принятии ОС к учету или при модернизации объекта ОС, применялась амортизационная премия.
Данные о стоимости ОС отражаются на следующих бухгалтерских счетах:
Счет 01 «Основные средства» – содержит данные о первоначальной стоимости объекта ОС, которая включает расходы, которые осуществлялись при приобретении или создании объекта ОС, капитальные затраты при его реконструкции, расходы на модернизацию и суммы переоценки;
Счет 02 «Амортизация ОС» – содержит данные о накопленной амортизации и переоценке.
Данные бухгалтерского и налогового учета стоимости объекта ОС могут отличаться, так как различны критерии принятия к учету объекта ОС, отличаются критерии принятия затрат при формировании первоначальной стоимости, могут отличаться сроки полезного использования. Таким образом, при выбытии объекта ОС будут производиться записи как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При различиях в учете объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете при выполнении регламентных операций по закрытию периода будет производиться расчет отложенных налоговых активов/пассивов с учетом выбывшего объекта ОС.
Если выбывающий объект ОС был ранее переоценен в сторону увеличения стоимости, то при выбытии сумма его дооценки, отраженная на счете 83 «Добавочный капитал» должна быть списана со счета с добавочного капитала на счет нераспределенной прибыли организации (Счет 84).
Варианты выбытия основных средств:
· продажа;
· передача/вклад в уставный капитал другого предприятия, паевой фонд;
· обмен, дарение или безвозмездная передача;
· вклад по договору о совместной деятельности;
· ликвидация после аварии, катастрофы, т.п.;
· списание по результатам инвентаризации;
· частичная ликвидация при реконструкции;
· прекращение эксплуатации вследствие физического или морального износа.
Для выбытия объекта ОС используется «Счет выбытия» - бухгалтерский счет 1.09.
В Системе для отражения выбытия ОС предназначены документы:
· «Передача ОС» - используется для отражения операций по продаже объектов основных средств;
· «Подготовка к передаче ОС» – используется для отражения операций по продаже, когда переход права собственности на основное средство происходит датой более поздней, чем дата реализации, например, если сделка подлежит государственной регистрации;
· «Списание ОС» – используется для выбытия ОС по всем прочим вариантам выбытия, кроме продажи.
1. Списание ОС
Реквизиты шапки документа:
Местонахождение ОС - подразделение организации, в котором учитывался объект ОС.
Событие ОС = Списание.
Причина списания – заполняется из Справочника, будет указана в печатных формах.
Счет списания - счет прочих расходов, на который будут списаны стоимость объекта ОС и накопленная амортизация.
Прочие доходы и расходы = Субконто - статья прочих расходов, которая будет указана при списании объекта ОС.
Табличная часть:
Список основных средств, предназначенных для списания.
Отражение данных в бухгалтерском и налоговом учете:
Будет рассчитана и доначислена амортизация за текущий месяц.
Стоимость объекта ОС и начисленная амортизация будет списана на «Счет выбытия».
Остаточная стоимость основного средства списывается со «Счета выбытия» на счет, который был указан в поле «Счет списания».
На основании введенного документа «Списание ОС» могут быть сформированы следующие печатные формы:
· Акт о списании объекта основных средств – типовая унифицированная форма ОС-4.
· Акт о списании автотранспортных средств – типовая унифицированная форма ОС-4а для основных средств, имеющих признак «Автотранспорт».
· Акт о списании групп объектов основных средств – типовая унифицированная форма ОС-4бпри списании нескольких ОС.
2. Подготовка к передаче ОС
Реквизиты шапки:
Местонахождение ОС - подразделение организации, в котором учитывался объект ОС.
Событие ОС = Подготовка к передаче.
Табличная часть:
Список основных средств.
Отражение данных в бухгалтерском и налоговом учете:
Будет рассчитана и доначислена амортизация за текущий месяц.
Стоимость объекта ОС и начисленная амортизация будет списана на «Счет выбытия».
3. Передача объектов основных средств
При реализации основного средства могут возникнуть следующие варианты:
· продажа на основании ранее созданного документа «Подготовка к передаче»;
· продажа на основании ранее созданного документа «Подготовка к передаче» с государственной регистрацией перехода права собственности;
· продажа без документа «Подготовка к передаче».
Продажа с использованием документа «Подготовка к передаче»:
Реквизиты шапки:
Местонахождение ОС - подразделение организации, в котором учитывался объект ОС.
Контрагент, Договор – указываются данные о покупателе объекта ОС.
Документ подготовки – заполняется, если используется и был ранее создан Документ «Подготовка к передаче».
Событие ОС = Передача.
Табличная часть:
Список основных средств, будет заполнен автоматически данными, если ранее был создан Документ «Подготовка к передаче».
Указывается стоимость объектов ОС, ставка налога на добавленную стоимость, рассчитана сумма налога на добавленную стоимость, итоговая стоимость продажи, счета расхода, налога и дохода.
На закладке «Дополнительно» можно указать данные грузоотправителя и данные грузополучателя, если они отличаются от данных продавца и покупателя, которые будут использованы в печатной форме счета-фактуре.
Если при постановке на учет объекта ОС была применена амортизационная премия и ее нужно восстановить (случае продажи ОС взаимозависимой организации), для этого используется чек-бокс - «Восстановить амортизационную премию» в разделе «Амортизационная премия». При установке метки требуется указать «Статью доходов» - статья, по которой будет отражена сумма восстановленной амортизационной премии.
Отражение данных в бухгалтерском и налоговом учете:
Если использовался документ «Подготовка к передаче» объектов основных средств, будут сформированы данные бухгалтерского и налогового учета:
Продажа с использованием документа «Подготовка к передаче» с государственной регистрацией перехода права собственности.
Если при передаче требуется государственная регистрация перехода права собственности на недвижимое в разделе «Объекты недвижимости» дополнительно устанавливается соответствующая метка. При этом в учете будет использован субсчет 45.04 «Переданные объекты недвижимости»:
После того как будет зарегистрирован переход права собственности на основании документа «Передача ОС», можно будет создать документ «Реализация отгруженных товаров».
Формируются записи в бухгалтерском и налоговом учете.
Продажа, если не был создан документ «Подготовка к передаче»
Если продажа объекта ОС производится без использования документа «Подготовка к передаче», то будут сформированы записи по доначислению амортизации за текущий месяц и записи по списанию стоимости объекта ОС и начисленной амортизации при учете «Выбытия основных средств», а также расходу и доходу от реализации объекта ОС.
Используя кнопку «Создать на основании» можно из формы «Передача ОС» ввести документы:
· Поступление на расчетный счет
Из документа «Передача ОС» предусмотрены следующие печатные формы:
· Акт о приеме-передаче объекта основных средств – типовая унифицированная форма ОС-1.
· Акт о приеме-передаче здания (сооружения) – типовая унифицированная форма ОС-1 для зданий (сооружений).
· Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств – типовая унифицированная форма ОС-1б. Формируется при продаже нескольких основных средств.
Фрагмент ОС-1:
Специалист компании ООО «Кодерлайн»
Елена Полилова.
